在英国购房但产权人去世后是否需要交遗产税？
时间：2020-11-05
随着越来越多的中国公民在英国置业，除了购房和卖房时涉及的印花税，资本利得税等需要了解清楚外，万一产权人过世后是否还需要缴纳遗产税呢？接下来小编帮你厘清英国关于物业遗产税的各种情况。
英国的遗产税即InheritanceTax（IHT）在个人死亡时针对死亡之日拥有的资产及此前7年的任何赠与征收。遗产税对个人和信托征收，具体如下：
●个人●
非英国籍个人的遗产缴纳遗产税须以位于英国的资产为准，例如直接拥有的英国住宅物业。从2017年4月6日起，这延伸至下文所述的英国住宅物业权益。
2017年度财政法案纳入了扩大征收范围的立法草案，以涵盖间接拥有的英国住宅物业（英国住宅物业权益），其中包括：
►海外公司的股份（在公司拥有英国住宅物业的情况下），除非该公司符合GDO要求（由5人以上广泛控制）。
►拥有英国住宅物业的合伙企业的股份。
►为购买英国住宅物业提供资金的非银行贷款或为此类贷款提供的抵押品。
尽管为使2017年度财年法案在英国大选之前获得皇室同意，立法草案最后被放弃，但其现已重新出现在2017-19年度财政法案中。政府已确认，这些变更将可追溯到2017年4月6日，即原定生效日期。此外，立法草案还延长了遗产税的征收期限，在个人出售公司股份或拥有英国住宅物业的合伙企业中的权益后，延长两年。获得的任何此类报酬，即使在海外进行再投资，仍在遗产税的征收范围内，为期两年。这既不适用于个人，也不适用于公司或合伙企业出售英国住宅物业并随后将出售收益转回海外的情况。
除个人直接拥有英国住宅物业的情况下的现有应税活动外，这些变更在2017年4月6日或之后引入若干其他应税活动，包括：
►个人于死亡之日拥有英国住宅物业权益
►个人于死亡前7年内曾将英国住宅物业权益赠与他人
►将英国住宅物业权益转让给信托
排除在遗产税的新征收对象外的住宅物业包括疗养院或养老院，任何拥有15间卧室或以上、专为学生宿舍而建并由学生居住的建筑，以及监狱和军队宿舍。
英国公司的股份为位于英国的资产，此类股份应占的全部价值构成死者遗产的一部分，而不只是英国住宅物业应占的部分价值。
目前遗产税按遗产总价值的40%减去免税的前325,000英镑（被称为‘零税率区间’或‘NRB’）征收。配偶之间的赠与通常免征遗产税，因此夫妻一方死亡后将所有资产留给尚存配偶时不会征收遗产税。另外，个人零税率区间的未使用部分可以在配偶死亡时转移并使用。它不能转移至任何其他家庭成员或未婚伴侣。如死者为英国籍并转让给非英国籍的配偶，可能存在限制。在这种情况下，除了零税率区间之外，配偶减免额仅限于325,000英镑。为享有无限制的配偶减免，非英国籍的配偶可仅就遗产税选择被视为英国籍的配偶。
自2017年4月起，如死者遗产之一是主要住所，改进后的零税率区间政策适用。由于英国住宅物业不大可能符合被视为主要住宅的条件，海外投资者不太可能受益。在计算应缴纳的遗产税时考虑的资产价值是物业权益，即死亡之日的市场价值减去任何未偿付的抵押贷款。为使该笔贷款获得遗产税减免，物业最初需要以抵押贷款购买或之后获得抵押贷款以改善物业或购买其他应税英国资产。根据2013年7月出台的反避税规定，对于因购买不征收或免除遗产税的资产而产生的任何债务，均不予扣除。因此，对于为现金购买物业以及之后获得抵押贷款以购买在遗产税范围之外的非英国资产的情况，通常不对债务提供遗产税减免。为任何未来遗产税债务进行规划的方法之一是购买低成本的人寿保险或将物业权益赠与潜在受益人。但是，为了使此类赠与在日后不被纳入遗产税的征收范围，捐赠人必须至少在世7年且不从赠与资产中受益。
●信托拥有的住宅物业●
关于英国住宅物业权益的遗产税立法草案也将影响通过非英国组织建立信托来购买英国住宅物业的个人。根据立法草案，除直接拥有的英国住宅物业外，从2017年4月6日起，信托将需就基于上述修订后定义的英国住宅物业权益缴纳遗产税，其中包括：
►海外公司的股份（在公司拥有英国住宅物业的情况下），除非该公司符合GDO要求。
►拥有英国住宅物业的合伙企业的股份
►向公司或个人提供的用于购买英国住宅物业的贷款。
征收数额基于相关英国住宅物业应占的受托人所拥有英国住宅物业权益的市值。对于个人，英国公司的股份为位于英国的资产。因此，这些股份应占的全部价值构成信托应缴纳遗产税的部分资产，而不只是英国住宅物业应占的部分价值。在以下情况下通常会征收遗产税：
►信托设立10周年之日
►将资产从信托转移给受益人
2017年4月之前设立的信托似乎不会免受这些新规定的约束。此外，根据立法草案，原始委托人拥有2017年4月之前设立的信托中的权益，还可能有更多的遗产税问题。在这种情况下，委托人自身遗产的资产价值将面临遗产税，并且如上所述，还将面临与信托相关的遗产税征收。
